賭場會計與財務管理 (原書第二版)

作者序

第一篇　賭場博奕遊戲的背景與環境

第1章    賭場歷史與經營環境
博奕的歷史
對博奕的態度　
美國的博奕產業　
全球博奕發展　
賭場經營的財務面向　
博奕產業之特性　
公開上市公司所有權的影響　
地理位置　
經濟及人口因素　
賭場設施種類　
競爭市場　
賭場遊戲組合及營收來源　
賭場表現與每單位下注收益　
賭場組織架構　
賭場資金

第2章    賭場執照與管理
執照發放與管理的功能　
博奕管理的歷史　
博奕訴訟與法院判決　
紐澤西州的博奕管理　
賭場管理類型　
賭場管理哲學　
內華達州的博奕管理架構　
紐澤西州的博奕管理架構　
部落型博奕組織架構　
登記執照許可程序　
透過稽核與持續執法的監管　
博奕法規與執行上的重大問題

第3章    賭場稅收
賭場稅收的政府權益　
聯邦徵稅制度　
州稅　
博奕總收入的定義　
內華達州執照許可費　
內華達州的地方博奕稅　
紐澤西州的賭場稅制　
稅所得款分配

第二篇　賭場會計

第4章    賭場收益流向
賭場會計組織　
賭場組織與控管目標　
賭場內部主要收益流向說明　
出納業務　
收益帳戶業務　
收益清算階段　
賭場收益會計—術語及定義　
賭桌收益計算的複雜度　
投注金額及持有百分比的謬誤　
持有百分比之理論與應用　
圖解賭場收益流

第5章    吃角子老虎遊戲機及博奕遊戲設備
老虎機的定義　
吃角子老虎機的種類　
老虎機設置地點　
老虎機的數目及地點　
賭桌遊戲相較於老虎機組合之比例　
老虎機組成要件　
電子式老虎機與電子式裝置　
每單位老虎機收益的統計數據　
老虎機組合　
其他影響老虎機收益的因素　
老虎機員工

第6章    老虎機會計學
老虎機會計的定義　
持有百分比　
計數器的可靠性　
老虎機會計程序　
老虎機最小型的內部監控程序　
老虎機收益的最終計算結果　
老虎機操作交易　
老虎機交易的查帳問題　
所得稅扣繳規定與國稅局報告　
高額頭獎彩金的特殊會計方式　
其他支出—支付短缺及錢槽填補　
彩票支付　
共享式老虎機會計　
累進式老虎機　
大區域累進式、遙控式及連線式老虎機　
無現金博奕　
老虎機權限管理、記錄及維護　
線上老虎機管理系統　
其他一般的老虎機管控問題

第7章    賭桌遊戲會計
各類賭桌遊戲財務的重要性　
賭桌遊戲組合及種類所形成的市場區隔　
賭桌遊戲的立法與審核　
賭桌遊戲概述　
賭桌籌碼庫存的會計程序　
籌碼負債
錢箱　
賭桌會計程序

第8章    基諾會計
配置平面圖　
基諾員工　
基諾彩金　
賠率結構　
基諾抽球程序　
微縮攝影監控程序　
基諾開球　
彩金計算與監督　
基諾銀行　
基諾營收稽核程序　
其他基諾問題

第9章    賓果、撲克、競賽與運動簽注
賓果　
撲克牌與牌桌遊戲間的會計　
競賽與運動簽注的會計

第10章　中央出納
區別：出納、保險庫與金庫　
出納組織架構　
配置平面圖　
中央出納作業　
出納權責與義務
保險庫作業或主要帳房的會計流程　
籌碼和代幣的監管與控制　
計算室與清點流程　
其他特殊的保險庫作業　
出納系統及功能　
出納清點與結算流程　
填補與信貸的出納記錄　
保險庫系統及功能　
填補表單的核對　
收益結算　
銀行存款　
保險庫安全性　

第11章　賭場信貸會計
信貸投注與金額　
其他形式的賭場信貸　
信貸的控管與濫用　
信貸員工　
信貸流程　
非現場的信貸收款作業

第三篇　稽核、稅務及財務管理問題

第12章　賭場稽核、最低內部控制標準與財務報告
賭場稽核環境　
稽核責任範疇與稽核類型　
賭場內部控制及控制評估
賭場稽核：實質程序與財務報告　
特定的稽核領域　
部落型博奕營運的財務報告

第13章　博奕所得稅
所得稅議題　
賭場的其他支出項目　
稅務資料申報、預扣規定與其他報告　
IRS小費協議　
招待服務的申報與稅務

第14章　賭場管理會計
管理會計—協助管理之會計制度　
賭場特定的管理會計之應用　
其他財務報告　
統計分析　
預算規劃與預測　
管理會計與諮詢活動

第15章　貨幣交易報告、可疑活動報告及31條款
背景　
主要法規要求　
貨幣交易報告（FinCEN 103表格）　
CTR法令遵循計畫　
CTR的每日會計稽核程序　
可疑活動報告   

附錄部分
附錄1　2005年美國賭場一覽表　
附錄2　美國年度賭金總額
附錄3　美國各州博奕簡介　
附錄4　州政府法律摘要　
附錄5　內華達州博奕管理局（一）　
附錄6　內華達州博奕管理局（二）　
附錄7　內華達州地方政府博奕稅樣本　
附錄8　各州博奕稅摘要　
附錄9　各州博奕稅的分配或指定用途　
附錄10　北美洲老虎機概況

作者序

　　《賭場會計與財務管理》第二版基本上是將1988年的第一版做更新與擴充。在過去變化多端的幾年當中，博奕產業歷經了史無前例的成長與改變，迅速地在地域上擴展開來—從原本只在兩個州的商業活動，到成為全國性的產業，甚至也擴展和影響了全球的博奕產業。博奕產業這幾年的演進不只包括了單純傳統的商業利益，也包括了州政府和美國原住民部落州的賭場營運。

　　本書第一版出版後同時也發生了另外一個主要的產業變化，包含了新型態的博奕業型式。除了傳統的賭場之外，也發展出其他型式的賭場，例如江輪賭場，或者是河上的漂浮賭場、跑馬賭場（一種以賭場型式發展出來的跑馬場），還有政府官方所開發出的視頻式樂透終端機，其型式幾乎完全類似賭場中吃角子老虎機的模式。

　　無論如何，博奕業最大的變化就是不論吃角子老虎機的種類、經營權，或其賭場所在位置為何，大部分賭場總收入的主要來源都是吃角子老虎機。快速成長的吃角子老虎機數量和其對營收的重大貢獻同時伴隨了更多新類型的吃角子老虎機遊戲問世。其中電動吃角子老虎機的革新發明徹底改變了吃角子老虎機的種類、營運的方式，以及其重要的代表性和控管的方式。

　　博奕遊戲的立法層面擴大也增加了其在法令上更多的監管。這些監管的執行涵蓋了州政府、部落博奕產業法制機構，以及賭場營運者本身。另外一個新增的討論包括了現金交易報告在博奕產業管理的角色，以及將資訊報告提供給各種類型的立法機構。

　　與第一版的內容不同之處，包括在第一版中某些已經過時的傳統賭桌遊戲在第二版中已刪除，除非這些遊戲所提供的數據資料能告訴我們一些重要的故事以及博奕產業的特性才予以保留。當然，在博奕產業—一個動態變化如此快速的產業—所有的改變都是迅速發生的。因此我也盡可能地在第二版的書中保留比較普遍的例子，以及提供最新且具關聯性的數據資料。

　　當我在評估整個博奕產業的巨大改變對這本書的組織架構和內容的影響時，整理出幾個主要重點。第二版從原先第一版的13章增加為15章。另外也提供大量的賭場專用詞彙給讀者，以便能瞭解賭場的營運環境。

　　第1章和第2章擴大和更新了上述的行業變化。從博奕遊戲延伸到其他州的司法管轄區，廣泛討論除了內華達州和新澤西州以外，美國其他區域的賭場規範、規則和實際運作。

　　第3章經過更新和重寫，讀者可清楚瞭解賭場營運中的總收入稅賦。它也擴大到包括在其他州所使用的徵稅模式的討論。印第安部落賭場由於並沒有徵稅收入，因此不太需要討論在印第安部落賭場營運的稅收問題。

　　第4章至第9章則有大幅度的修改。雖然基本的會計和財務交易過程與第一版比較起來沒有太大改變，但還是出現一些革新的步驟，特別是在吃角子老虎機遊戲上。

　　吃角子老虎機的增加和其硬體設備的更新使得吃角子老虎機的會計內容從第一版的一個章節擴充為兩個章節。第5章描述了吃角子老虎機和其硬體設備的特性、種類與運作方式。第6章則討論到吃角子老虎機的會計準則，並涵蓋新型態的遊戲玩法，包含條碼單在機器上的進出技術和紙鈔接收器、辨識器的會計和控管。對於在電子和電腦設備上的控管和使用的過程，在第二版中也擴大描述和討論。

　　關於基諾彩票、賓果和撲克，則分為兩個章節，而重要性與日俱增的撲克遊戲則於第9章個別討論與描述。

　　關於中央出納和賭場信用的章節亦稍做更新，以反映近期賭場的實際運作模式。

　　第12章則是圍繞著近年來不斷演變的賭場會計、稽核與財務報告。其中的內容也一併提到近期美國會計師公會向博奕產業稽核準則所提議的改變和替代方式。
　　
　　關於營業所得稅和管理會計的章節也有所更新。所得稅的內容在第二版中還包括了小費申報責任和賭客申報義務。管理會計也有所更新與延伸，包括新技術的討論，讓賭場人員得以將內部財務管理工作做得更好。

　　貨幣交易申報和可疑活動報告，這兩者代表了賭場監管職責的新主題，在新增的第15章有廣泛討論。

　　對於文本內容的責任當然由我個人負責，但我仍然要深深感謝許多人在我撰寫第二版的時候所給予的協助與建議。特別感謝Sherri Winkler協助準備和校對書稿，還有Tom Doyle的鼓勵與支持，以及內華達州博奕管理局的Steve Hixon和Frank Streshley幫忙提供遊戲規則和各種統計資訊。另外，特別要感謝我以前的學生Michelle Lanourette和Dan Davison在初稿階段協助掃描和準備文稿。另外也要感謝Michael Harrison對於遊戲章節和博奕專用術語方面的協助。最後，特別感謝Cindy White卓越的編輯建議和對本書成品所做的積極貢獻。